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如何进行纳税调整?

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如何进行纳税调整?

发布日期:2018-03-23 作者:admin 点击:

如何进行纳税调整?


一、合理界定业务招待费的范围

一些纳税人对业务招待费的范围、核算、税前扣除等规定不太熟悉,甚至把礼品、礼金、回扣、个人消费等违规支出列入其中,不仅导致企业所得税计算出现误差,而且易产生涉税风险。?#23548;?#20013;,业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。具体范围包括:咸阳工商注册因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠?#22270;?#24565;品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支、发生的业务关系人员的差旅费开支。一般来讲,外购礼品用于赠送的,应作为业务招待费。


二、计算业务招待费基数

根据税法及会计准则的规定:业务招待费扣除限额的计算基数不仅包括利润表中的营业收入,还包括以下几个方面:

一是纳税人根据咸阳代理记账会计准则确认的主营业务收入、其他业务收入,以?#26696;?#25454;税收规定确认的视同销售收入作为计算业务招待费扣除限额的计算基数,营业外收入不包括在内。


二是股权投资企业计算业务招待费的基数。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第八条规定,对?#37038;?#32929;权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。计算基数仅包括从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入3项收入,不包括权益法核算的账面投资?#25214;媯?#20197;及按公允价?#23548;?#37327;金额资产的公允价值变动。


三是查补收入可以作为计提业务招待费的基数。《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)第一条规定,查补收入可以弥补以前年度亏损。查补的收入属于“主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入”中的一种,在补充申报的时候,必然会填到“销售(营业)收入合计”里,自然地作为计提业务招待费的基数。?#28909;?#31246;收上确认收入,就应该可以作为扣除基数进行税收处理。


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