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企业的汇算清缴这五大风险要注意!

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企业的汇算清缴这五大风险要注意!

发布日期:2018-07-10 作者: 点击:

如果企业正在进行所得税汇算清缴,那么企业办税人员就需要特别重视税务风险管理,咸阳代理记账企业整理以下五大风险需要注意的,大家可以参?#23478;?#19979;。

风险点1:国债产生利息收入的起算时点

国家相关法律规定,企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期,或者国债移交时确认转让收入的实现。国债利息计算公式中的"持有天数"的起算时间也应当按照"转让国债合同、协议生效的日期,或者国债移交时"确认,但?#23548;什?#20316;中纳税人从非发行者手中购买国债时,一定要在合同中明确约定生效的日期,尤其是无记名国债,很难确认其具体移交时间,只能以有效的合同约定为准。

风险点2:离退休人员的工资和福利费

如果离退人员已不在企业任职或者受雇,企业发生的支出,不属于税法规定可以税前扣除的工资薪金支出。按照企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第二十七条的规定,与企业取得收入不直接相关的支出不得从税前扣除。企业发生的离退休人员工资和福利费等支出与企业取得收入不直接相关,不得在税前扣除。

风险点3:企业为职工购买补充养老保险

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对于依法参加基本养老保险的企业,这些通过商业保险公司为员工缴纳的具有补充养老性质的保险,需要按照有关规定从税前扣除。并且,企业需要自行管理的补充养老保险,没有向第三方保险机构支付,资金的所有权?#21592;?#30041;在企业内部,因此不?#24066;?#31246;前扣除。 

风险点4:不得作为资产损失税前扣除的股权和债权

纳税人需要特别注意的是,以下债权和股权损失不?#24066;?#31246;前扣除:债务人或者担保人有经济偿还能力,未按期偿还的企业债权;违反法律、法规的规定,以各?#20013;问健?#20511;口逃废或悬空的企业债权;行政干预逃废或悬空的企业债权;企业未向债务人和担保人追偿的债权;企业发生非经营活动的债权;其他不应当核销的企业债权和股权。

风险点5:企业境外所得包含的资产损失

纳税?#21496;?#22806;经营产生的资产损失,包括参与境外分支机构营业利润计算资产损失,被投资企业所在地为境外的股权投资损失,债务人在境外的债权投资损失,应收及预付款损失,应收?#26412;蕁?#21508;类垫款和往来款损失,固定资产所在地为境外的固定资产损失?#21462;?/span>

以?#21688;?#21040;的五大风险都是需要大家特别注意的,办税人员应该重视企业的税务风险管理。如果大家对这方面还有什么疑问,可以咨询陕西盛禾财税咨询有限公司,咨询电话:029-33237791


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